+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Формирование ремонтных фондов налоговый учет

Формирование ремонтных фондов налоговый учет

Издание, которое вы держите в руках — подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Согласно изменениям, начиная с отчетности за год, все затраты организации делятся на расходы от обычных видов деятельности и прочие. Напомним: раньше прочие расходы подразделялись на операционные, внереализационные и чрезвычайные. В связи с этим потребовались поправки в другие ПБУ, где упоминаются указанные виды затрат. Изменения претерпели также и форма Отчета о прибылях и убытках и План счетов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Book: Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет курсовых разниц на примере с проводками. Расчет курсовых разниц

Основные средства — активы с долгим сроком эксплуатации. При использовании ОС так или иначе имеют тенденцию изнашиваться, а значит, появляется необходимость их дальнейшего ремонта или модернизации. Такие операции должны отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Ремонт — это комплекс операций технологического порядка и организационного плана, цель которых — восстановление работоспособности, целостности и ресурса объекта или его составных элементов.

Акт приема-сдачи измененных, восстановленных или усовершенствованных объектов ОС формы No Оз-2 другие аналоги, регламентированные приказом Минфина от года — документ, контролирующий прием работ. Организации разрешается воспользоваться и другими первичными бумагами, формы которых немного отличаются от общеустановленных в законодательстве, но включают в себя все требуемые для первичного документа реквизиты. В бухгалтерию отправляется акт, на котором проставлена подпись сотрудника, уполномоченного решать вопросы по приему ОС, и ремонтной службы, которой было поручено отремонтировать, улучшить объект.

Дальше документ подписывается главным бухгалтером и подается на утверждение начальнику компании или имеющими на то право лицами. Кроме прочего, при внесении изменения в техпаспорте и прочих регистрах аналитического учета отмечается наличие правок в технических и экономических характеристиках предметов: цена, площадь, сила и др.

Ремонт ОС лучше назначать в согласии с планом, который составляется по типам основных средств, требующих восстановления, в финансовом эквиваленте, исходя из механизма планово-предупредительного процесса, составляемого компанией с учетом отдельных характера единиц, условий их использования и прочих факторов. Этой схемой предполагается контроль состояния, текущее и среднее восстановление, а также капитальный и сложный ремонт некоторых элементов.

План проверяется начальством. К задачам по обслуживанию и полноценному, среднему ремонту ОС причисляется деятельность по регулярной и правильной защите от непредвиденного износа и обеспечению работоспособности.

Учет расходов на процессы оформляется по сепаратным объектам или разделам. Расходы, требуемые для починки ОС, приводятся в надлежащей документации первичного порядка по учету махинаций трат материальных ценностей, перевода оплаты труда, долгов партнерам за проделанную работу по разным видам восстановительной деятельности и др. Если прогнозируемая сумма желаемой восстановительной деятельности велика, то операция может провестись из заранее составленного запаса. Во время инвентаризации запаса растрат на ремонтную деятельность ОС не исключая единицы в аренде излишком сохраненных объемов в конце периода сторнируется.

Когда конец восстановления по единицам с чрезмерно длинным сроком пр-ва и большим числом перечисленных работ осуществляется в последующем за отчетном году, излишки резерва на процесс не сторнируются.

По завершению ремонта избыток начисленных средств запаса перенаправляется на подсчетные итоги периода. Расходы на новшества и реконструкцию единиц ОС после их окончания, когда описанные затраты влияют на ранее использованные нормативные характеристики эксплуатации срок допустимого пользования, качество работы, мощность и др. Для полноценной работы ОС нужно не только следить за их обслуживанием, но и регулярно проводить операции по восстановлению, модернизации и ремонту.

Компания, особенно та, которая характеризуется сезонным сроком, может образовывать сепаратный запас, чтобы скопить средства на процедуру резерв. Дебетовой сальдо по му счету отображает траты по незавершенному капитальному или текущему ремонту ОС.

Уход реальной себестоимости процедуры, исполняемой хозяйственным методом с задействованием счета 23 в бухгалтерии компании, помечается отдельной записью:. При выполнении полного ремонта ОС с помощью подряда сторонней компании, предприятии составляется договор с партнером. Принятые и готовые капитальные процедуры оплачиваются помощнику из определения сметного показателя их реального размера. На цену завершенных мероприятий подрядчики выдают заказчику счета, акцепт которых создается такими бухгалтерскими пометками:.

В такой ситуации, когда компанией не был собран ремонтный фонд, расходы по восстановительной деятельности, реализуемой путем подряда, могут быть отправлены с кредита счета 0 в дебет счетов по издержкам.

Какое-либо изменение изначальной стоимость ОС относится к добавочному капиталу компании. В одно время на объем приведенных к счету учета ОС трат повышается сумма на счете контроля дополнительного капитала и снижается начальный источник, который остался в управлении компании исключая размер амортизации. Если у единого объекта обнаруживается сразу несколько частей, то оформляется выбитые и получение новых единиц. Учет расходов на ремонт основных средств — один из разделов учета затрат.

Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов — зданий, оборудования, станков и машин. Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта — полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде. Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости.

Выполняют ремонт собственными силами хозспособ или заключая договор с подрядчиком — сторонним предприятием. Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек. Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:.

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:. Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:. Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:. Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму руб.

Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:. Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую как в указанных примерах , либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике УП компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе. Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции.

Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения п.

В сумме годовой резерв составит руб. На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован. Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы. Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила руб. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т.

Восстановление основных средств может осуществляться за счет ремонтных работ, запланированных предприятием заранее. Любой из них должен проводиться согласно составленной смете с учетом предписаний законодательных актов относительно процесса проведения работ и сдачи объекта по окончанию ремонта. Модернизация основных средств и ремонтные работы сопряжены во многих смыслах, поэтому нередко бухгалтера, формируя отчетности по выполненным работам, делают немало ошибок.

Чтобы правильно заполнить ведомости и сделать соответствующие проводки, необходимо четко представлять себе определение каждого понятия. Ремонт — это комплексные работы по устранению неполадок и восстановлению работоспособности объектов с целью восстановления эксплуатационных действий. Кроме этого, данные мероприятия направлены на профилактику с целью замены изношенных деталей и конструкций.

Применение текущего ремонта может осуществляться несколько раз в год с целью устранения мелких неполадок, замены изношенных деталей, эксплуатация объекта ОС в ходе этого мероприятия не прекращается. Капитальный ремонт ОС выполняется раз в год с полной временной остановкой оборудования, он предполагает разбор объекта для замены узлов.

Модернизация ОС — это ряд мероприятий, нацеленных на замену деталей и узлов на более усовершенствованные варианты с целью повышения производительности оборудования, его технологических качеств и экономических характеристик. Важно: основным признаком модернизации является замена действующих узлов, а не выбывших из строя, так как в таком случае это будет ремонт.

Ремонт основных средств может выполняться собственными силами или при помощи подрядчика — сторонней организации, что безусловно будет влиять на варианты применяемых проводок в бухгалтерском учете. Затраты на осуществление ремонта будут отражаться по простым счетам с применением следующих проводок:.

Для использования резерва на ремонтные работы используется счет 96 с применением следующих проводок:. Если к концу года счет имеет излишки, он списывается на счет 91, а по закрытию резервного счета выполняется следующая проводка:.

Если же год подошел к концу, а ремонт не окончен по причине недостатка средств на счету, тогда счет 96 пополняют из счета 20 и записывают запись:. Кроме этого, записываются проводки, связанные с уплатой НДС и расчетом с подрядчиком:.

При выполнении работ собственными силами начисляется зарплата и сопутствующие вычеты:. Бухгалтерия после получения от подрядчика отчета по проделанным работам сделала следующие проводки в бухучете:. Создание резерва для ремонта основных средств актуально с точки зрения оптимизации налогового учета, а также если компания планирует в будущем году значительные ремонтные работы.

Чтобы такое формирование резерва с лимитом было корректно, следует собрать достоверную информацию относительно:. Кроме этого, в создании резерва фирма должна ориентироваться на 2 показателя — суммарную стоимость ОС и норматив отчислений.

Суммарная стоимость — это первоначальная цена существующих всех основных средств на предприятии, при этом здесь не учитываются объекты ОС, арендованные или полученные для применения безвозмездно. Если все шаги по формированию резерва расписать тогда сформируются следующие пункты:. Ремонт основных средств может иметь различные масштабы и значения, чтобы его выполнить согласно смете, необходимо точно рассчитать все суммы относительно текущих расходов и затрат на основные приобретения, учесть траты за предшествующие периоды.

Кроме этого, важно сделать правильные проводки в бухгалтерском учете, от которых зависит и размер налоговых платежей. При необходимости формирования резерва на ремонт ОС следует четко определить, что он из себя представляет и с учетом каких показателей происходит его образование. Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции. Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный? Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение. Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта. Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество и по налогу на прибыль затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации.

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:. Согласно п.

Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии и какие проводки отражают этот процесс — разберемся в статье. Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному.

Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта текущего, среднего и капитального , а также модернизации и реконструкции. Ремонт основных средств рекомендуют производить в соответствии с планом, который формируют по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении, исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. Системой планово-предупреди-тельного ремонта предусматривается обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам или группам основных средств.

Налоговый учет. Автор: Алексеева Л.Ф., редактор: Александрова Л.И.

Вместе с тем в п. Для включения фактических затрат на проведение работ по ремонту основных средств в расходы, признаваемые для целей налогообложения, необходимо, чтобы они соответствовали критериям, установленным ст. Согласно п. Документальное оформление ремонтных работ и расходов на ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах. Разрабатывается с учетом технических характеристик объектов основных средств, условий их эксплуатации и др. Составляются по результатам обследования объектов основных средств, подлежащих передаче в ремонт; содержат выводы и предложения о характере и объемах необходимых ремонтных работ. Составляется специальными отделами и службами организации, ответственными за выполнение ремонтных работ.

Учет ремонта основных средств

Основные средства — активы с долгим сроком эксплуатации. При использовании ОС так или иначе имеют тенденцию изнашиваться, а значит, появляется необходимость их дальнейшего ремонта или модернизации. Такие операции должны отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Ремонт — это комплекс операций технологического порядка и организационного плана, цель которых — восстановление работоспособности, целостности и ресурса объекта или его составных элементов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принятие к учету ОС в 1С 8.3 - пошаговая инструкция

.

.

Ремонт основных средств с учетом положений федерального стандарта

.

.

.

Потом расходы на проведение ремонта, которые за все время накопились который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту.

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2019 astmbdou19.ru