+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Некоммерческая организация безвозмездные поступления на уставную деятельность

Подпунктом 22 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ определено, что некоммерческим образовательным учреждениям, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности, не нужно учитывать доходы в виде имущества, полученного ими безвозмездно на ведение уставной деятельности. Поэтому, если поступления направляются на ведение уставной деятельности, организация не должна увеличивать базу по налогу на прибыль. Причем в этом случае не важно, кто вносит денежные средства — родители как физические лица либо некие юридические лица например фирма, учредителем которой является родитель. Это подтверждает и письмо Минфина России от 7 мая г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Безвозмездные поступления для поддержания материально-технической базы

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Некоммерческие, неправительственные организации работают по принципу масонских лож

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств. Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др. Некоммерческие организации могут быть созданы в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, благотворительных ассоциаций и фондов для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей, направленных на достижение общественных благ.

Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица. Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность. Об этом сказано в п. Но только в том случае, если предпринимательская деятельность служит достижению целей, ради которых она была создана. Иными словами, получение прибыли для некоммерческой организации не является основной целью деятельности ст.

Источники формирования имущества НКО. Некоммерческая организация может иметь в собственности земельные участки, здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество п.

Источниками формирования имущества некоммерческой организации являются:. Помимо бухгалтерского баланса некоммерческие организации обязаны составлять сметы или финансовый план, который утверждается высшим органом управления некоммерческой организации п. Действующим законодательством не установлены типовые формы и требования к составлению смет некоммерческой организации.

Поэтому они составляются в произвольной форме. В целях налогообложения целевые средства делятся на средства целевого финансирования и целевые поступления. В подп. Так, в частности, к ним относится имущество, полученное в виде:. Перечисленные выше средства являются доходами, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Однако гл. Во-первых, доходы, полученные в рамках целевого финансирования, и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, должны учитываться отдельно от доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

То есть необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. При отсутствии раздельного учета средства целевого финансирования облагаются налогом на прибыль с даты их получения. Во-вторых, средства целевого финансирования должны расходоваться строго по целевому назначению. В противном случае они подлежат включению во внереализационные доходы в момент фактического использования не по целевому назначению.

В-третьих, средства целевого финансирования необходимо своевременно использовать. Это касается инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

Указанные средства не подлежат налогообложению только в том случае, если некоммерческая организация использовала их по целевому назначению в течение одного календарного года с момента получения. Таким образом, если средства целевого финансирования не были израсходованы до 31 декабря текущего налогового периода, они подлежат отражению в составе внереализационных доходов данного налогового периода.

Налоговым кодексом РФ также введено понятие целевых поступлений. К ним относятся средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других юридических и физических лиц п.

Целевые поступления являются доходами, которые не учитываются при расчете налога на прибыль при выполнении двух условий:. Согласно ст. В то же время средства, которые получены организацией и не связаны с расчетами по оплате товаров работ, услуг , не включаются в расчет налогооблагаемой базы ст. В частности, не признается реализацией товаров и не облагается НДС передача основных средств, нематериальных активов, денежных средств и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью подп.

Таким образом, целевые поступления, полученные некоммерческой организацией на ведение уставной деятельности, не являются объектом обложения НДС. Некоммерческая организация может приобретать имущество за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности:.

По операциям, связанным с предпринимательской деятельностью, некоммерческие организации должны формировать налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке. Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, следует учитывать отдельно от прочих операций. Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Бухгалтерский учет основных средств. Имущество, приобретенное некоммерческой организацией, предназначенное для использования в деятельности, направленной на достижение целей своего создания или для управленческих нужд, принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства п. При этом должны выполняться еще два условия:. Первоначальной стоимостью приобретенных объектов признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов п.

НДС, уплаченный поставщикам при покупке за счет целевых поступлений товаров работ, услуг , предназначенных для ведения уставной деятельности организации, не принимается к вычету. Дело в том, что приобретенные товары, работы, услуги будут использоваться в деятельности, которая не связана с получением выручки от реализации, то есть в деятельности, которая не облагается НДС.

Стоимость основного средства составила руб. В бухгалтерском учете организации были сделаны такие проводки:. Бывают случаи, когда приобретаемые товары, работы, услуги некоммерческая организация использует как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. В частности, основные средства, приобретенные организацией, могут использоваться одновременно в уставной и в предпринимательской деятельности.

В этом случае некоммерческая организация должна руководствоваться ст. Но только в той части, которая пропорциональна стоимости отгруженных товаров работ, услуг , облагаемых НДС, в общей стоимости товаров работ, услуг , отгруженных за налоговый период. Некоммерческая организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Начисление амортизации. Некоммерческая организация не начисляет амортизацию по своим объектам основных средств п. При этом не имеет значения ни источник приобретения основных средств средства целевого финансирования или прибыль от предпринимательской деятельности , ни назначение приобретенного объекта осуществление уставной деятельности или предпринимательской деятельности. Таким образом, затраты на приобретение объекта основных средств не включаются в состав текущих расходов и не влияют на формирование финансового результата в бухгалтерском учете некоммерческой организации.

В целях контроля использования имущества некоммерческих организаций и оценки его реального состояния по основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Износ отражает процесс потери объектом своей потребительной стоимости. До 1 января года начисление износа осуществлялось в конце отчетного года.

После указанной даты сумма ежемесячного износа рассчитывается в том порядке, который установлен п. Износ начисляется линейным способом. Срок полезного использования некоммерческая организация определяет самостоятельно. Для этого можно использовать Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от Сумма ежемесячного износа составляет ,33 руб. Ежемесячно в бухгалтерском учете производится такая запись:. Дебет В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации п.

В состав амортизируемого имущества включаются объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 руб.

При этом имущество некоммерческих организаций не подлежит амортизации, если:. Если объект приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности и используется для осуществления этой деятельности, амортизация по нему в целях налогообложения прибыли начисляется. В этом случае сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав текущих расходов в налоговом учете. В бухгалтерском учете на забалансовом счете учитываются суммы начисленного износа, которые не влияют на текущие расходы отчетного периода.

В результате этого возникают постоянные разницы, на основании которых необходимо ежемесячно формировать постоянный налоговый актив. Полученный показатель отражают проводкой:. Изменим условия предыдущего примера. На основании возникшей постоянной разницы в бухгалтерском учете ежемесячно формируется постоянный налоговый актив в размере руб.

В бухгалтерском учете делается следующая запись:. Аналогичная ситуация возникает и в случае, когда объект, приобретенный за счет средств целевых поступлений, используется в предпринимательской деятельности. В этом случае некоммерческая организация также может начислять амортизацию. Поэтому амортизация в данном случае не начисляется. Списание основных средств по причине морального износа.

Стоимость объекта основных средств, который не используется вследствие морального или физического износа, подлежит списанию. В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:.

Помимо этого, при выбытии основного средства некоммерческая организация также должна списать износ, начисленный в период использования этого объекта:. Кредит Реализация основных средств. Для некоммерческой организации поступления от продажи объектов основных средств, независимо от дальнейшего использования денежных средств, признаются доходами, не связанными с ведением уставной деятельности. В бухгалтерском учете выручка от реализации основных средств включается в состав прочих доходов п.

Одновременно на ту же сумму корректируется добавочный капитал. Согласно п. Сумма налога составила руб. При этом в бухгалтерском учете были сделаны такие записи:. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации основных средств на остаточную стоимость амортизируемого имущества ст. Остаточная стоимость определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Предположим, что реализованный объект основных средств был приобретен коммерческой организацией за счет целевых поступлений и использовался для осуществления уставной деятельности.

В этом случае амортизация по этому объекту в налоговом учете не начисляется. Поэтому доходы от реализации данного основного средства полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль без уменьшения на остаточную стоимость Письмо УФНС РФ по г. Москве от Учет прибыли от коммерческой деятельности.

Грищенко А. Статья посвящена вопросу предоставления налоговых льгот некоммерческим организациям, получающим и использующим средства целевого финансирования. Некоммерческие организации, получающие целевые средства, могут быть освобождены от уплаты части налога на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

Как известно, целевые поступления за исключением подакцизных товаров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль п. При этом к целевым относятся безвозмездные поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, использованные по назначению, которые получены:. В частности, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством пп. При этом получатели пожертвований обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных понесенных в рамках указанных пожертвований п. То есть данные доходы и расходы не ограничиваются только полученными средствами и осуществленными за счет них затратами.

Целевой взнос на уставную деятельность

Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов. В бюджетной системе доходы от этих учреждений незначительны, что, однако, не лишает их статуса субъектов налогового права. В статье мы подробней рассмотрим вопрос налогообложения некоммерческих организаций. Но статья данного кодекса позволяет не начислять налоги на переданные безвозмездно средства для ведения деятельности согласно уставу.

Налогообложение целевого использования денежных средств

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств. Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др. Некоммерческие организации могут быть созданы в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, благотворительных ассоциаций и фондов для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей, направленных на достижение общественных благ. Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица. Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Регистрация НКО для оказания услуг
Основным видом экономической деятельности классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности является деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая код В соответствии с п.

Купить систему Заказать демоверсию. Документ утратил силу или отменен. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:. N ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 18, ст. N ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 1, ст. N ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 25, ст. N ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 31, ст. Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи содействия в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая г.

Особенности налогообложения целевых средств в некоммерческих организациях

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", действуя в соответствии с уставом, на собранные от родителей членские взносы приобрела сплит-систему для учебного кабинета и безвозмездно передала ее муниципальному образовательному учреждению.

Исключение из налоговой базы доходов в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, регулируется подп. Размеры платежей, целевым назначением которых является капитальные ремонтные работы, определяются областным правительством, при этом они могут быть увеличены уставом жилтоварищества, но не могут быть уменьшены. Их величина составляет в среднем от до рублей.

.

Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом "доходы целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности от организаций и (или) физических ( безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или.

Учет ОС в некоммерческой организации

.

Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аггей

    Свадьба в Малиновке ,часть вторая печальная с трагически-драматическим концом!

  2. Евгений

    Пороха, это верно и зря смеётесь.

  3. kaicredadin

    Записывайте, эта тема очень актуальна!

  4. Лидия

    Тарас возможно он разобран,у товарища была похожая ситуация.

© 2018-2019 astmbdou19.ru